一、增值税定义
　　增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。中国现行的增值税是1993年12月13日由国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》，从1994年1月1日起实行的。

二、增值税征税范围

    包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，此外，加工和修理修配劳务、交通运输劳务、现代服务业也属于增值税的征税范围，上述劳务以外的劳务服务暂不征收增值税。主要有以下几个部分：
    1.销售货物；

2.提供加工和修理修配劳务；

3.提供应税服务；

(1)交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务。

(2)邮政业：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

(3)电信业：基础电信服务、增值电信服务。

(4)部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务

4.进口货物。

三、纳税人
　　增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务的各类企业、单位和个人。
　　企业、单位或个人的下列行为，视同销售货物：
　　(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售；(4)将自己生产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者，无偿赠送他人；(6)从事货物生产、批发、零售的混合销售行为。
　　企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。
　　境外的单位和个人在境内销售应税劳务，而在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

四、税目和税率
　　中国增值税实行基本税率和低税率。

基本税率：

纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务和应税服务，除适用低税率范围外，税率也为17%。另外，出口货物税率为0%。

低税率：
　　1.纳税人销售或者进口列举货物适用税率为13%，这一税率即是通常所说的低税率（具体见适用13%低税率货物的具体范围）。
　　2.提供交通运输业服务、邮政业服务和基础电信服务，税率为11%。
　　3.提供现代服务业服务和增值电信服务，税率为6%（有形动产租赁服务除外）。
　　零税率：

纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税劳务，税率为零，但是国务院另有规定除外。

征收率：

小规模纳税人按简易办法计算增值税，即按销售货物或应税劳务的销售额和规定的适用征收率计税。具体征收率3%.
　　增值税纳税人销售使用过未抵扣进项税额的固定资产，适用征收率3%减按2%征收增值税。
　

五、常用计税方法
　　1.一般纳税人的计税方法
　　一般纳税人销售货物或者应税劳务，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：
　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
　　当期销项税额=当期销售额×适用税率

一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但已经选择，36月内不得变更。

2.小规模纳税的计税方法
　　小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：
　　应纳税额=销售额×征收率

3.扣缴计税方法
　　境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

应扣缴税额=接收方支付的价款/（1+税率）×税率

六、减免

    自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万（含）、以一个季度为纳税期限，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。  财税〔2015〕96号 继续执行至2017年12月31日。