个人所得税

　　个人所得税是对居民和非居民取得的所得征收的一种税，是各国普遍开征的税种。现行的个人所得税是1993年10月31日由第八届人大常委会四次会议修订公布《中华人民共和国个人所得税法》，自1994年1月1日起施行。之后根据我国国民经济和社会发展情况，全国人大常委会于1999年8月30日、2005年10月27日、2007年6月29日、2007年12月29日对个人所得税法进行了四次修订，国务院相应的对个人所得税法实施条例进行了两次修订；2011年6月30日，十一届人大常委会第二十一次会议通过对个人所得税法的修改决定，国务院相应的对实施条例进行了修订，并自2011年9月1日起施行。
　　(一)纳税人
　　1.在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部个人所得纳税。
　　2.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的，仅就其从中国境内取得的个人所得纳税。
　　3.个人独资企业和合伙企业投资者。
　　纳税人取得的下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
　　1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供的劳务取得的所得。
　　2.将财产出租给承租人在中国境内取得的所得。
　　3.转让境内建筑物、土地使用权等财产或在境内转让其他财产取得的所得。
　　4.许可各种特许权在境内使用取得的所得。
　　5.从境内的企业和其他经济组织或个人取得的利息、股息、红利所得。
　　(二)税目和税率
　　个人所得税按照征税项目的不同，分别实行超额累进税率和比例税率两种形式。具体税目和税率如下：
　　1、工资、薪金所得。以纳税人每月工资、薪金总额减除3500元费用后的余额为应税所得额，适用7级超额累进税率。对在境内无住所而在境内取得工资、薪金所得的纳税人和在境内有住所而在境外取得工资、薪金所得的纳税人，附加减除费用为每月4800元。具体税率为：
　　(1)月应税所得额不超过1500元的，税率3%;     速算扣除数为0
　　(2)超过1500元至4500元的部分，税率10%;     速算扣除数为105
　　(3)超过4500元至9000元的部分，税率20%;     速算扣除数为555
　　(4)超过9000元至35000元的部分，税率25%;    速算扣除数为1005
　　(5)超过35000元至55000元的部分，税率30%;   速算扣除数为2755
　　(6)超过55000元至80000元的部分，税率35%;   速算扣除数为5505
　　(7)超过80000元的部分，税率45%;             速算扣除数为13505

　　2、个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产经营所得，以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5级超额累进税率。
　　个人独资企业、合伙企业和个体工商户的生产经营所得，以纳税人年度的生产经营收入总额，减除与其收入相关的成本、费用、税金以及损失之后的余额为应纳税所得额。
　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以纳税人年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。
　　

5级超额累进税率为：
　　(1)全年应纳税所得额不超过15000元的部分，税率5%;速算扣除数为0
　　(2)超过15000元至30000元的部分，税率10%;       速算扣除数为750
　　(3)超过30000元至60000元的部分，税率20%;       速算扣除数为3750
　　(4)超过60000元至100000元的部分，税率30%;      速算扣除数为9750
　　(5)超过100000元以上的部分，税率35%.            速算扣除数为14750
　　

3、劳务报酬所得

每次不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，计算与劳务报酬所得相同。适用20%的比例税率征税。
　　其中劳务报酬所得一次收入畸高的，规定在适用20%税率基础上实行加成征税办法，即超过20000元至50000元的部分，适用30%税率，速算扣除数为2000；超过50000元部分，适用40%税率，速算扣除数7000。
　　

4、稿酬所得

每次不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，计算与劳务报酬所得相同。适用20%的比例税率，并按规定对其应纳税额减征30%.

即实际应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）
　　

5、特许权使用费所得

特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，计算与劳务报酬所得相同。对于个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。

应纳税额=应纳税所得额×20%

 

6、利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用，适用20%比例税率。

 

7、财产租赁所得

财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。计算与劳务报酬所得相同。

对于允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

对于个人出租房屋自2001年1月1日起减按10%征收个人所得税。

根据《长春市个人出租房屋税收管理办法》，个人出租房屋所得税征收率为0.35%，仍有效执行。

 

8、财产转让所得

以每次收入额减除财产原值和合理费用的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。
　　

9、偶然所得和其他所得

偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用，除有特殊规定外，每次收入额就是应纳税所得额，以每次取得该项收入为一次，适用20%比例税率。
　　

10、全年一次性奖金

发放奖金当月工资低于3500元，以 [奖金－（3500－当月工资）]÷12，选择适用税率，

当月应纳税额=奖金×适用税率－速算扣除数

发放奖金当月工资高于3500元，以 奖金÷12，选择适用税率，

     当月应纳税额=奖金×适用税率－速算扣除数＋工资、薪金个税