城镇土地使用税

　　(一)城镇土地使用税概述

城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

现行的城镇土地使用税是1988年9月27日由国务院发布《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，从1988年11月1日起实行的。

2006年12月31日，国务院颁布了第483号令，修订《城镇土地使用税暂行条例》，提高了城镇土地使用税税额标准，并将征税范围扩大到外商投资企业和外国企业，从2007年1月1日施行。
　　

(二)征税范围
　　城镇土地使用税的征税范围为在城市、县城、建制镇和工矿区。其中：

城市是经国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区。

县城是指县人民政府所在地，其征税范围为县人民政府所在的城镇。

建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的，符合国务院规定的镇建制标准的镇，其范围一般为镇人民政府所在地。

工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

 

(三)纳税人

凡在城市、县城建制镇工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

对于情况较复杂的做出如下具体规定：

1.城镇土地使用税有拥有土地使用权的单位或个人缴纳；

2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

3.土地使用权共有的由共有各方分别纳税。

 

(四)适用税额
　　城镇土地使用税实行等级幅度税额标准。每平方米应税土地的年税额标准如下：

大城市1.5元～30元；（市区及郊区非农业人口在50万以上）

中等城市1.2元～24元；（市区及郊区非农业人口在20万到50万）

小城市0.9元～18元；（市区及郊区非农业人口在20万以下）

县城、建制镇、工矿区每年0.6元～12元。

　　注：各省、自治区、直辖市政府在上述税额标准幅度内，确定所辖地区的税额标准幅度，并对落后地区的税额标准适当调低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区可以适当调高税额标准，须报经财政部批准。
　　

(五)计税方法
　　城镇土地使用税按纳税实际占用的土地面积和规定的税额标准计征，计税公式为：
　　应纳税额=实际占用的应税土地面积×适用税额标准

　　(六)减免基本规定

1.国家机关人民团体军队自用的土地；

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

3.宗教 公园名胜古迹自用的土地；

4.市政街道广场绿化地带等公共用地；

5.直接用于农林牧渔的生产用地；

6.开山填海整治的土地；

7.由财政部另行规定免税的能源交通水利用地和其他用地。

 

(七)纳税义务发生时间

1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征；

2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征；

3.出租、出借房产，自交付、出租出借房产之次月起计征

4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳；

5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳；

6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳。