根据《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》（国发〔2000〕2号）文件的规定，对于需要国家财政扶持的领域，原则上应通过财政支出渠道安排资金。如确需通过税收先征后返政策予以扶持的，应由省(自治区、直辖市)人民政府向国务院财政部门提出申请，报国务院批准后才能实施。因此，先征后返属于一种特殊形式的减免税，批准权在国务院，实质是一种财政补贴，应计入企业的收入总额。
　　《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2007〕80号）文件的规定，企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，暂不计入取得当期的应纳税所得额。