北京市某工业企业2008年损益类有关账户数据如下：主营业务（产品销售）收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元，销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（2007年未抵扣完的广告费23万元，未抵扣的业务宣传费3万元）。管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元。财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元支付的利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元，营业外收入———变卖固定资产净收入46万元，投资收益———深圳子公司分回利润7.5万元。营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元，同类产品售价10万元。捐赠外购棉被一批，购入价2万元。
　　准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用116万元，实际发生职工福利费支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利费”账户有贷方余额10万元；另外应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资24万元；该企业2008年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧，2008年6月购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。
　　企业财务人员询问在《企业所得税法》下，如何计算2008年度应缴企业所得税。
　　解答：根据新企业所得税申报表的要求，企业应按会计核算要求填列申报表的第一部分，利润总额为240＋60－(165＋14)－1.2－37－56－17－2＋7.5＋46－15＝46.3（万元）。
　　纳税调整增加额包括如下内容：
　　（一）收入类调整项目
　　1.捐赠自制产品按同类产品不含税售价调增收入10万元，捐赠外购棉被按购入不含税价调增收入2万元，共计12万元。依据是《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。
　　2.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，属于免税收入，应调减应纳税所得额7.5万元。
　　（二）扣除类调整项目
　　1.视同销售成本调减应纳税所得额为8＋2＝10（万元）。
　　2.职工福利费账面发生额17万元，允许税前扣除的金额为116×14%＝16.24（万元），但企业有福利费结余10万元，冲减后金额为7万元，未超过允许税前扣除的金额。
　　3.职工教育经费账载金额3万元，允许税前扣除的金额为116×2.5%＝2.9（万元），应调增应纳税所得额0.1万元。
　　4.工会经费账载金额2.32万元，未超过允许税前扣除的金额116×2%＝2.32（万元）。
　　5.业务招待费账载金额6万元，发生额的60%为3.6万元（6×60%），销售营业收入的5‰为1.56万元（[240+60+12]×5‰），允许税前扣除的金额应为1.56万元，调增应纳税所得额4.44万元。
　　6.广告费和业务宣传费支出，允许在当年企业所得税前扣除的限额是（240+60+12）×15%＝46.8（万元），2007年未抵扣完的广告费23万元可以抵扣，本年度实际发生的广告费25万元，只能抵扣23.8万元，超过部分结转以后年度抵扣调增应纳税所得额1.2万元，以前年度未抵扣的业务宣传费不得抵扣，新法中关于业务宣传费的抵扣规定自2008年起实行。
　　7.捐赠支出，通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠可以全额扣除，扣除额为8+2＝10（万元）。依据为《国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（财税〔2008〕104号）。
　　8.利息支出，账载金额17万元，其中向非金融机构借款200万元，支付利息12万元，按金融企业同期同类贷款利率5.2%计算的利息应为200×5.2%＝10.4（万元），应调增计税所得额：12－10.4＝1.6（万元）。
　　9.加计扣除，新产品研发费用为20×50%＝10（万元），安置残疾人员所支付的工资为24×100%＝24（万元），共计34万元。
　　（三）资产类调整项目
　　对于固定资产折旧，《企业所得税法实施条例》规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具折旧年限4年，电子设备折旧年限3年，新法只要求合理确定固定资产预计残值，一经确定，不得变更。
　　该企业2008年购置汽车的折旧年限与税法不一致，应调增计税所得额为10×(1－5%)÷3÷12×6－10×(1－5%)÷4÷12×6＝0.3958（万元）。
　　（四）准备金调整项目
　　该企业本年计提的坏账准备账载金额2万元，调增应纳税所得额，纳税调整增加额＝12+0.1+4.44+1.2+1.6+0.3958+2＝21.7358（万元），纳税调整减少额＝7.5+10+34＝51.5（万元），年应纳税所得额＝46.3+21.7358-51.5＝16.5358（万元），年应纳企业所得税额＝165358×25%＝4.13395（万元）。